Daňová kalkulačka OSVČ pro rok 2021

Daňová kalkulačka OSVČ vypočte veškeré odvody osob samostatně výdělečně činných: daň z příjmů OSVČ, sociální pojištění OSVČ a zdravotní pojištění OSVČ.

Nacházíte se: Výpočet.cz Kalkulačka OSVČ Popis výpočtu odvodů OSVČ

Popis výpočtu odvodů OSVČ

Protože osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) nepracují pod žádným zaměstnavatelem, daně a platbu a vyúčtování záloh na zdravotní a sociální pojištění si musí řešit samy. Povinnost poplatníka daně z příjmů fyzických osob splní podnikatel tak, že podá daňové přiznání sám nebo prostřednictvím daňového poradce. 

 

Daň z příjmu fyzických osob

Do daňového přiznání se uvádí všechny příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, dále případné příjmy ze zaměstnání (mohou se uvádět i ty daněné srážkou), z pronájmu, z kapitálového majetku i tzv. ostatní příjmy. 

Proti nim se uplatňují výdaje na dosažení a udržení příjmů. Podnikatel si může zvolit, zda se mu více vyplatí uplatňovat výdaje v reálné výši (v takovém případě je ale musí evidovat) nebo využije tzv. výdajový paušál, který už obsahuje všechny výdaje a nad jehož rámec už další uplatnit nelze. (Změny v oblasti výdajových paušálů, které nastaly v roce 2017, popisujeme v sekci Nejčastějších dotazů.)

Když odečteme výdaje od dosažených příjmů, získáme základ daně. V případě, že jste měli více druhů příjmů (například z podnikání a zaměstnání), počítáte údaje za každou činnost zvlášť a u každé vyjde tzv. dílčí základ daně.

V dalším části daňového přiznání je možné daňový základ snížit o nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky za:

  • bezúplatná plnění (dary),

  • platby na penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření,

  • platby na životní pojištění,

  • zaplacené úroky z úvěru na bydlení,

  • zaplacené zkoušky ověřující další vzdělávání,

  • zaplacené členské příspěvky odborové organizaci.

(Podrobně se jim věnujeme opět v sekci Nejčastějších dotazů.) Dílčí základ podnikatel může snížit ještě o ztrátu z minulých zdaňovacích období.

Výslednou částku zaokrouhlujeme na celé stovky dolů a vypočteme z ní 15% daň z příjmů fyzických osob a v případě potřeby ji zaokrouhlíme na celé koruny nahoru.

Od vypočtené daňové povinnosti se dále odečítají daňové slevy:

  • sleva na poplatníka 27 840 Kč (2320 Kč za měsíc),

  • sleva na vyživovanou manželku 24 840 Kč (uplatňuje se ročně),

  • sleva na vyživovanou manželku ZTP/P 49 680 Kč,

  • sleva za invalidní důchod I. a II. stupně 2520 Kč (210 Kč za měsíc),

  • sleva pro invalidní důchod III. stupně 5040 Kč (420 Kč za měsíc),

  • sleva pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč (1345 Kč za měsíc),

  • sleva pro studenta 4020 Kč (335 za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na první dítě 15 204 Kč (1267 za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na druhé dítě 19 404 Kč (1617 Kč za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na třetí a další dítě 24 204 Kč (2017 Kč za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na první dítě ZTP/P 30 408 Kč (2534 Kč za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na druhé dítě ZTP/P 38 808 Kč (3234 Kč za měsíc),

  • daňové zvýhodnění na třetí a další dítě ZTP/P 48 408 Kč (4034 Kč za měsíc),

  • sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení max. 15 200 Kč (uplatňuje se ročně),

  • sleva za elektronickou evidenci tržeb 5000 Kč (uplatňuje se jednorázově, ročně).

Poznámky:

  • sleva na vyživovanou manželku při jejích příjmech do 68 000 Kč

  • v souvislosti s uplatněním slevy za invalidní důchod a slevy na držitele ZTP/P se změnil rozhodný okamžik vzniku nároku na slevu. Nově nevznikne nárok na slevu až v okamžiku vydání průkazu ZTP/P nebo pobírání invalidity, ale už v momentě jejich přiznání (platí i v případě slevy na vyživovanou manželku ZTP/P a slevy na dítě ZTP/P)

  • sleva za umístění dítěte za rok 2020, která se uplatňuje v roce 2021, činí maximálně 14 600 Kč – více o slevě viz FAQ

Nejprve se odečítají daňové slevy uvedené v § 35 ba zákona o daních z příjmů (tedy sleva na poplatníka, na vyživovanou manželku, na invaliditu, pro držitele průkazu ZTP/P, na studenta a sleva za umístění). Poté se odečte sleva za EET a jako poslední případná sleva na děti, tedy daňové zvýhodnění na vyživované dítě. 

Po odečtení daňových slev se není možné dostat do záporné hodnoty, výše daňové povinnosti tedy může vyjít nejméně rovna nule. Výjimkou je daňové zvýhodnění, proto se odečítá jako poslední ze slev. V případě, že se dostanete do záporu, vychází vám tzv. daňový bonus.  Nárok na něj vzniká, máte-li za předchozí rok příjmy z podnikání či zaměstnání alespoň ve výši 6násobku minimální mzdy, tedy 91 200 Kč za rok za rok (pro příjmy za rok 2020 platí částka 80 600 Kč). Od roku 2021 platí, že daňový bonus je možné uplatnit bez omezení. Hranice ve výši 60 300 Kč byla zrušena.

Dále daňovou povinnost snižujeme ještě o zaplacené zálohy na daň z příjmů, jejichž výsledkem může být opět záporná hodnota, tedy daňový přeplatek.

O vyplacení daňového bonusu a daňového přeplatku musíte finanční úřad požádat ve speciálním boxu na konci formuláře daňového přiznání.

Zdravotní a sociální pojištění

Vyměřovacím základem pro zdravotní a sociální pojištění je polovina rozdílu mezi příjmy a výdaji. Odvody na sociální pojištění se odvozují jako 29,2% vyměřovacího základu a na zdravotní pojištění jako 13,5 % vyměřovacího základu. Podnikáte-li na hlavní činnost, máte povinnost platit zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Výjimkou je nemocenské pojištění, ke kterému se OSVČ hlásí jen dobrovolně. Celkové pojistné, které máte vzhledem k dosaženým příjmům za předchozí rok platit, zúčtujete proti zaplaceným zálohám v Přehledu o příjmech a výdajích (Přehled OSVČ). Ten musíte vaší zdravotní pojišťovně a příslušné okresní správě sociálního zabezpečení odevzdat měsíc po tom, co jste podali (nebo měli podat) daňové přiznání. Termín se tedy pohybuje vždy kolem konce dubna.

 

Na tomto místě ještě upozorňujeme, že výpočet odvodů je u vysokých příjmů ovlivněn také limitem pro maximální platbu na sociálního pojištění - tzv. maximálním vyměřovacím základem (odvody na zdravotní pojištění zastropované nejsou), který odpovídá 48násobku průměrné mzdy. Tento strop se u sociálního pojištění tedy uplatňuje po dosažení roční hranice příjmů (pro rok 2021 jde o částku 1 701 168 Kč).

 

Jednoduchý příklad propočtu daňové povinnosti a odvodů na zdravotní a sociální pojištění při využití výdajového paušálu za příjmy v roce 2021:

Grafik s ročním příjmem 480 000 Kč uplatňuje jako živnostník 60% výdajový paušál. Ve společné domácnosti s ním žije manželka, která je po celý rok na rodičovské dovolené tzn., že její roční započitatelný příjem nepřesáhl 68 tis. Kč, a dvě nezletilé vyživované děti. V minulém roce zaplatil na úrocích z hypotečního úvěru 50 000 Kč. Podnikání trvalo celý kalendářní rok, taktéž slevy na dani a daňové zvýhodnění si podnikatel uplatní za celé zdaňovací období. Celý minulý rok podnikatel platit minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění.

Příjmy:  600 000 Kč, 

Výdaje jako 60 % příjmů: 360 000 Kč, 

Daňový základ: 240 000 Kč,

 

Odčitatelná položka za uhrazené úroky z úvěru na bydlení: 50 000 Kč

Nárok na daňové slevy:

  • na poplatníka 27 840 Kč,

  • na vyživovanou manželku 24 840 Kč,

  • na první dítě 15 204 Kč,

  • na druhé dítě 19 404 Kč.

Vzhledem k tomu, že se podnikatel se svými výdaji hravě vejde do omezené výše výdajového paušálu podle nových pravidel, využije právě této možnosti, aby získal nárok na daňovou slevu na vyživovanou manželku a děti.

Svou daňovou povinnost postupně vypočte jako:

600 000 Kč - 360 000 Kč = 240 000 Kč (daňový základ)

240 000 Kč - 50 000 Kč = 190 000 Kč (základ daně snížený o odčitatelnou položku)

190 000 Kč * 15% daň = 28 500 Kč (daňová povinnost před odečtením slev)

28 500 Kč - 27 840 Kč (na poplatníka) - 24 840 Kč (na vyživovanou manželku) = 0 Kč (daň)

Daňový bonus: 15 204 Kč + 19 404 Kč = 34 608 Kč

Podnikatel tedy bude na formuláři daňového přiznání žádat finanční úřad o výplatu daňového bonusu ve výši 34 608 Kč.

Zdravotní a sociální pojištění

Na zdravotní pojištění podnikatel zaplatil v roce 2021 na minimálních zálohách částku 28 716 Kč (12 x 2393 Kč). Na sociální pojištění pak 31 056 Kč (12 x 2588 Kč).

Zdravotní pojištění vypočteme jako rozdíl mezi příjmy a výdaji. Částku následně vydělíme dvěma (120 000 Kč). 

Pokud výsledek nedosáhne alespoň hodnoty minimálního ročního vyměřovacího základu, zaplatíme minimální pojistné ve výši 13,5 % právě z minimálního ročního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ OSVČ vypočteme jako dvanáctinásobek 50 % průměrné měsíční mzdy. Pro rok 2021 je to částka 17 720,50 Kč a dvanáctinásobek tak činí 212 646 Kč (pro příjmy za 2020 to byla částka 17 417,50 Kč a dvanáctinásobek činil 209 010 Kč). 

Podnikatel reálně ve svých příjmech nedosáhl minimálního ročního vyměřovacího základu pro rok 2021, a proto se na něj vztahuje právě minimální vyměřovací základ. Předepsané pojistné tedy v daném případě činí 28 708 Kč (zaokrouhluje se na celé Kč nahoru). Vzhledem k tomu, že na zálohách zaplatil částku 28 716 Kč, vznikne mu 8 Kč přeplatek.

Sociální pojištění opět vypočteme jako polovinu rozdílu mezi příjmy a výdaji (tj. 120 000 Kč - vyměřovací základ) a vynásobíme 29,2 %. Na sociálním pojištění za rok 2021 bychom měli odvést 35 040 Kč. Ve výpočtu se opět pracuje s minimálním vyměřovacím základem, který stanovíme jako dvanáctinásobek 25 % průměrné měsíční mzdy (zaokrouhlujeme na celé Kč nahoru). Pro rok 2021 je to částka 8861 Kč, jejíž dvanáctinásobek odpovídá výši 106 332 Kč (Pro rok 2020 to byla částka 8709 Kč a dvanáctinásobek pak odpovídal 104 508 Kč.).

V tomto případě ale podnikatel reálnými příjmy minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění přesáhl, a proto se v dalším výpočtu pracuje právě s vyměřovacím základem, který vychází z reálných příjmů (tedy částkou 120 000 Kč).

Podnikatel tedy bude muset po odevzdání Přehledu doplatit ještě 3984 Kč, protože platil jen minimální zálohy a celkem uhradil jen částku 31 056 Kč. V Přehledu mu tak vyjde i vyšší záloha na sociální pojištění na další období.

Výpočet daně, sociálního a zdravotního pojištění na základě Vašich vstupů včetně výpočtu si můžete vyzkoušet na daňové kalkulačce OSVČ.